Как начислить доходы при УСН

14.07.2025 в 14:51

Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок учета доходов для расчета единого налога. Рассмотрим правила начисления доходов при применении УСН.

1. Понятие доходов при УСН

Доходы при УСН включают:

• Выручку от реализации товаров, работ, услуг
• Внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ
• Полученные авансы и предоплаты
• Имущество, полученное безвозмездно

Не включаются в доходы:

• Взносы в уставный капитал
• Займы и кредиты
• Суммы НДС, предъявленные покупателям
• Целевое финансирование

2. Методы признания доходов

Суть кассового метода:

1. Доход признается при поступлении денег на расчетный счет или в кассу
2. Для товаров - при оплате покупателем
3. Для услуг - при получении оплаты от заказчика
4. Авансы учитываются в полной сумме

3. Порядок начисления доходов

3.1. Основные правила

• Учет ведется нарастающим итогом с начала года
• Доходы фиксируются в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)
• Дата признания - день поступления средств
• Иностранная валюта пересчитывается по курсу ЦБ на дату получения

3.2. Особые случаи

4. Документальное оформление

Для подтверждения доходов необходимы:

1. Выписки банка по расчетному счету
2. Приходные кассовые ордера
3. Договоры с контрагентами
4. Счета-фактуры (для информации)
5. Акты выполненных работ
6. Товарные накладные

Требования к КУДиР:

• Хронологическая последовательность
• Поквартальная разбивка
• Подпись руководителя и печать (при наличии)
• Электронная форма должна быть распечатана по итогам года

5. Расчет налога по УСН

5.1. Для объекта "Доходы" (6%)

5.2. Для объекта "Доходы минус расходы" (15%)

6. Сроки и отчетность

• Авансовые платежи - до 25 числа месяца после квартала
• Годовая декларация - до 31 марта следующего года
• Оплата налога - до 31 марта (для ИП - до 30 апреля)
• КУДиР должна быть подготовлена к 31 декабря

Ответственность за нарушения: